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類別

序號

風(fēng)險點

風(fēng)險等級

法律依據(jù)

防控措施

一、違反稅務(wù)登記有關(guān)管理規(guī)定的行為

1

未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記

低風(fēng)險

   《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：
（一）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的。

1.與市場監(jiān)督管理局加強(qiáng)信息互聯(lián)共享；
2.加強(qiáng)對新辦納稅人稅務(wù)登記事項的輔導(dǎo)。

2

納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告

低風(fēng)險

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：
（四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的。

1.與銀行部門加強(qiáng)信息互聯(lián)共享；聯(lián)合金融機(jī)構(gòu)開展宣傳，在辦理銀行賬戶時告知行政相對人稅務(wù)備案事項及逾期處罰后果；
2.加強(qiáng)對新辦納稅人稅務(wù)登記事項的輔導(dǎo)，新開業(yè)納稅人首次辦理稅務(wù)事項確認(rèn)時，向其提示銀行賬號、財務(wù)制度等事項的報備義務(wù)；
3.結(jié)合征管“5C+5R”指標(biāo)提取數(shù)據(jù)，對已開戶未備案的納稅人進(jìn)行短信、電話等臨期提醒。

3

扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記

低風(fēng)險

《稅務(wù)登記管理辦法》第四十二條：扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款。

加大稅法宣傳力度，加強(qiáng)扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記輔導(dǎo)，提升行政相對人的稅法遵從度。

二、違反賬簿管理有關(guān)規(guī)定的行為

4

未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料

中風(fēng)險

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：
（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；

1.加強(qiáng)對新辦納稅人稅務(wù)登記事項的輔導(dǎo)，新開業(yè)納稅人首次辦理稅務(wù)事項確認(rèn)時，向其提示設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的義務(wù)；
2.加強(qiáng)賬簿管理政策的輔導(dǎo)；
3.堅持隨機(jī)與重點相結(jié)合，加強(qiáng)賬簿管理情況的檢查。

5

非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的

高風(fēng)險

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十一條：非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

1.多形式開展案例展析，告知行政相對人相關(guān)風(fēng)險和違法后果；
2.推行票證電子化，加強(qiáng)對完稅憑證違法行為的監(jiān)督檢查力度；
3.加大稅法宣傳力度，提升行政相對人的稅法遵從度。

6

納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的

中風(fēng)險

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：
（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

加強(qiáng)對新辦納稅人稅務(wù)登記事項的輔導(dǎo)，新開業(yè)納稅人首次辦理稅務(wù)事項確認(rèn)時，向相關(guān)行政相對人提示安裝、使用稅控裝置的義務(wù)。

7

納稅人損毀或者擅自改動稅控裝置的

中風(fēng)險

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：
（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

1.告知納稅人稅控裝置發(fā)生故障應(yīng)及時聯(lián)系第三方，不要擅自毀損、改動稅控裝置；
2.加強(qiáng)對重點行業(yè)監(jiān)督抽查力度，著重檢查平臺傳遞數(shù)據(jù)與納稅申報數(shù)據(jù)存在差異的納稅人。

三、違反納稅申報和稅收征管規(guī)定的行為

8

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料

中風(fēng)險

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

1.強(qiáng)化稅法宣傳與納稅輔導(dǎo)；
2.通過電話、短信、微信等方式，提醒、引導(dǎo)納稅人按要求辦理納稅申報和報送納稅資料；
3.開展負(fù)面案例警示宣傳，通報未按規(guī)定申報和報送有關(guān)資料的處罰情況。

9

偷稅（納稅人）

高風(fēng)險

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

1.加強(qiáng)稅法宣傳力度，強(qiáng)化政策輔導(dǎo)。圍繞偷稅漏稅、稅負(fù)異常等重大涉稅風(fēng)險事項提前介入，做好個性化輔導(dǎo)，減少涉稅風(fēng)險；            
2.加大稽查力度，做好行政處罰案件結(jié)果和重大稅收違法失信案件信息公示工作，向納稅人推送偷稅等稅收違法案例，使納稅人了解偷稅的法律后果。

10

偷稅（扣繳義務(wù)人）

高風(fēng)險

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

1.加強(qiáng)稅法宣傳力度，強(qiáng)化政策輔導(dǎo)。圍繞偷稅漏稅、稅負(fù)異常等重大涉稅風(fēng)險事項提前介入，做好個性化輔導(dǎo)，減少涉稅風(fēng)險；              
2.加大稽查力度，做好行政處罰案件結(jié)果和重大稅收違法失信案件信息公示工作，向扣繳義務(wù)人推送偷稅等稅收違法案例，使納稅人了解偷稅的法律后果。

11

納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)

高風(fēng)險

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

1.利用信息化手段加強(qiáng)分析，稅收風(fēng)險管理部門及時做好風(fēng)險推送、風(fēng)險提示；
2.定期向扣繳義務(wù)人推送編造虛假計稅依據(jù)等稅收違法案例，使扣繳義務(wù)人了解法律后果。

12

納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款

高風(fēng)險

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款：納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

加大稅法宣傳力度，加強(qiáng)納稅人稅務(wù)登記管理、申報和稅收征管事項的輔導(dǎo)，提升行政相對人的稅法遵從度。

13

逃避追繳欠稅

高風(fēng)險

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十五條：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

1.多形式開展稅法宣傳和案件展析，告知行政相對人相關(guān)風(fēng)險和違法后果；
2.加強(qiáng)納稅申報和稅收征管事項的輔導(dǎo)，提升行政相對人的稅法遵從度；
3.加強(qiáng)與征信部門對接，對經(jīng)查實確有逃避追繳稅款的，列入征信黑名單。

14

騙取出口退稅

高風(fēng)險

《中華人民共和國稅收征收管理法》六十六條：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

1.多形式開展稅法宣傳和案件展析，告知行政相對人相關(guān)風(fēng)險和違法后果；
2.稅源管理部門強(qiáng)化核實業(yè)務(wù)的真實性；
3.加強(qiáng)與海關(guān)、外匯管理局等相關(guān)部門的信息溝通交流，對商品出口進(jìn)行全流程監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)、提前阻斷企業(yè)騙取出口退稅行為。

15

納稅人、扣繳義務(wù)人在責(zé)令的期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款

高風(fēng)險

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條：納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款。

1.通過與有關(guān)部門開展聯(lián)合懲戒等措施，提升行政相對人的稅法遵從度；
2.加大稅法宣傳力度，加強(qiáng)納稅申報和稅收征管事項的輔導(dǎo)。

16

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款

高風(fēng)險

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

1.與有關(guān)部門開展聯(lián)合懲戒等措施，提升行政相對人的稅法遵從度；
2.加大稅法宣傳力度，加強(qiáng)納稅申報和稅收征管事項的輔導(dǎo)。

17

稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款

高風(fēng)險

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十八條：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合行業(yè)協(xié)會、涉稅中介機(jī)構(gòu)建立完善稅務(wù)代理人管理制度機(jī)制，嚴(yán)格代理人責(zé)任及從業(yè)素養(yǎng)，保證代理人良好執(zhí)行業(yè)務(wù)，維護(hù)好納稅人合法權(quán)益。

四、違反稅務(wù)檢查有關(guān)規(guī)定的行為

18

納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

高風(fēng)險

《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條：納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十六條：納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰。
（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；
（二）拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；
（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；
（四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。

1.加強(qiáng)稅警合作機(jī)制，聯(lián)合公安加大宣傳，提高威懾力，督促行政相對人配合稅務(wù)檢查；
2.加強(qiáng)稅務(wù)檢查有關(guān)規(guī)定的輔導(dǎo)。

19

金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款

高風(fēng)險

《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十三條：納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。

1.與地方黨委政府、銀監(jiān)會等部門加強(qiáng)溝通協(xié)作，對問題銀行進(jìn)行提醒輔導(dǎo)；
2.加大稅法宣傳力度，提升行政相對人的稅法遵從度。

五、違反發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定的行為

20

應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；以其他憑證代替發(fā)票使用的

中風(fēng)險

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；
（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；

1.在納稅人申請領(lǐng)取發(fā)票時，提示納稅人按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷發(fā)票；
2.加強(qiáng)稅法宣傳力度，強(qiáng)化發(fā)票開具政策輔導(dǎo)，組織納稅人參加發(fā)票專門知識培訓(xùn)，熟悉發(fā)票相關(guān)知識，正確使用發(fā)票。

21

虛開發(fā)票或非法代開發(fā)票

高風(fēng)險

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條：違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
    非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

1.做好防范虛開提醒。稅務(wù)機(jī)關(guān)做好企業(yè)日常涉稅提醒，加強(qiáng)防范虛開知識輔導(dǎo)和培訓(xùn)，督促企業(yè)規(guī)范交易經(jīng)營行為；
2.發(fā)揮案件警示作用。發(fā)揮以案說法作用，進(jìn)一步提高納稅人稅法遵從度；
3.進(jìn)一步構(gòu)建靈活的風(fēng)險分析數(shù)據(jù)體系，深入挖掘稅收大數(shù)據(jù)資源價值，完善風(fēng)險指標(biāo)，實現(xiàn)發(fā)票疑點數(shù)據(jù)智能化提取，有針對性地加大打擊力度。

22

私自印制、偽造、變造發(fā)票

高風(fēng)險

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十八條：私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。

1.多形式開展案例展析警示，告知行政相對人相關(guān)風(fēng)險和違法后果；
2.加大稅法宣傳力度，加強(qiáng)發(fā)票管理政策輔導(dǎo)。

23

違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款

高風(fēng)險

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四十一條：違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下罰款。

1.行政相對人在大廳辦理票種核定時向其宣傳發(fā)票相關(guān)重點管理規(guī)定，講明處罰后果；
2.加大稅法宣傳力度，加強(qiáng)發(fā)票管理政策輔導(dǎo)，新開業(yè)納稅人首次辦理稅務(wù)事項確認(rèn)時，向相關(guān)行政相對人做好提醒，提高納稅人的稅法遵從度。